FIFO در مقابل LIFO: تفاوت چیست؟

بیاموزید که کدام روش ارزش گذاری موجودی، سود شما را افزایش می دهد و بار مالیاتی شما را کاهش می دهد.

• مدیریت موجودی FIFO (اولین ورودی، اول خروجی) به دنبال ارزش گذاری موجودی است تا زمانی که محصولات منقضی می شوند یا منسوخ می شوند، احتمال ضرر کمتری برای کسب و کار وجود دارد.
• مدیریت موجودی LIFO (آخرین ورود، اولین خروج) برای کالاهای فاسد نشدنی بهتر است و از قیمت های فعلی برای محاسبه بهای تمام شده کالاهای فروخته شده استفاده می کند.
• هم استانداردهای ایالات متحده و هم استانداردهای بین المللی از LIFO دور می شوند و به سمت FIFO یا میانگین هزینه دلاری حرکت می کنند.
• این مقاله برای صاحبان مشاغل کوچک است که می خواهند در مورد روش های ارزیابی موجودی اطلاعات کسب کنند.

مدیریت موجودی یک عملکرد حیاتی برای هر کسب و کار محصول محور است. First in, first out (FIFO) و last in, first out (LIFO) دو روش استاندارد برای ارزیابی موجودی یک کسب و کار هستند. سیستم انتخابی شما می تواند عمیقاً بر مالیات، درآمد، تدارکات و سودآوری شما تأثیر بگذارد.

ما چگونگی کارکرد هر دو روش و تفاوت آنها را بررسی خواهیم کرد تا به شما در تعیین بهترین روش ارزیابی موجودی برای کسب و کارتان کمک کنیم.

یادداشت سردبیر: به دنبال نرم افزار حسابداری مناسب برای کسب و کار خود هستید؟پرسشنامه زیر را پر کنید تا شرکای فروشنده ما در مورد نیازهای شما با شما تماس بگیرند.

FIFO چیست و چگونه کار می کند؟

شرکت هایی که بر اساس اصل موجودی کالای اول وارد و اول با ارزش کار می کنند، با این فرض که اولین کالایی که کسب وکار تولید یا خریداری می کند باید اولین کالای فروخته شده باشد.(این ممکن است در برخی موارد درست نباشد، زیرا برخی از شرکت ها اقلام جدید و قدیمی را ذخیره می کنند.)

با توجه به نوسانات اقتصادی و خطر افزایش هزینه های تولید کالا در طول زمان، کسب و کارهایی که از FIFO استفاده می کنند سودآورتر تلقی می شوند - حداقل روی کاغذ. شرکت هایی که محصولات فاسد شدنی یا واحدهایی را که منسوخ شده می فروشند، مانند محصولات غذایی یا مدهای طراح، معمولاً از روش ارزشیابی موجودی FIFO پیروی می کنند.

به عنوان مثال، یک فروشگاه مواد غذایی به طور مرتب شیر را برای ذخیره قفسه های خود خریداری می کند. همانطور که مشتریان شیر می خرند، انبارداران قدیمی ترین محصول را به جلو می برند و شیر جدیدتر را پشت آن کارتن ها اضافه می کنند. کارتن های شیر با زودترین تاریخ انقضا اولین نمونه هایی هستند که فروخته می شوند. کارتن هایی با تاریخ انقضای دیرتر بعد از کارتن های قدیمی به فروش می رسند. این فرآیند تضمین می کند که محصولات قدیمی قبل از از بین رفتن یا منسوخ شدن فروخته می شوند و در نتیجه از سود از دست رفته جلوگیری می شود.

Anil Melwani ، CPA و شریک در شرکت حسابداری نیویورک Tanton Grubman CPAS LLP ، گفت که از آنجا که قیمت ها در دراز مدت افزایش می یابد ، انتخاب روش حسابداری یک تجارت می تواند به میزان قابل توجهی بر ارزیابی ها تأثیر بگذارد.

ملوانی گفت: "FIFO نشانگر بهتری از ارزش پایان دادن به موجودی در ترازنامه به ما می دهد ، اما درآمد خالص را نیز افزایش می دهد زیرا موجودی که ممکن است چند ساله باشد برای ارزش گذاری هزینه کالاهای فروخته شده استفاده می شود.""افزایش درآمد خالص خوب به نظر می رسد ، اما به یاد داشته باشید که این امکان را دارد که میزان مالیات هایی را که یک شرکت باید بپردازد ، افزایش دهد."

FIFO یک روش ارزیابی ایده آل برای مشاغل است که باید سرمایه گذاران را تحت تأثیر قرار دهد - تا زمانی که بدهی مالیاتی بالاتر در نظر گرفته نشود. از آنجا که FIFO منجر به هزینه ضبط شده پایین تر در هر واحد می شود ، همچنین سطح بالاتری از درآمد پیش پرداخت را ثبت می کند. و با سود بالاتر ، شرکت ها نیز با مالیات بالاتری روبرو خواهند شد.

نرم افزار مدیریت موجودی می تواند به شما کمک کند تا تعداد دقیق موجودی را حفظ کنید ، که برای خط اصلی یک تجارت بسیار مهم است. برای یافتن راه حلی برای شرکت خود ، بررسی های ما را در مورد بهترین نرم افزار مدیریت موجودی بخوانید.

نحوه محاسبه FIFO

استفانی نگ ، یک CPA و بنیانگذار وب سایت تهیه آزمون CPA که من امتحان CPA را می گذرانم ، گفت: برای محاسبه هزینه کالاهای فروخته شده (COG) تحت FIFO ، با تعیین هزینه قدیمی ترین موجودی خود شروع می شود."سپس ، این هزینه را با تعداد کالاهای موجودی فروخته شده برای تعیین هزینه های مرتبط با فروش موجودی با استفاده از FIFO ضرب کنید."

برای اهداف این محاسبه و مواردی که دنبال می شود ، ما روی FIFO دوره ای تمرکز خواهیم کرد. در اینجا فرمول نمونه NG وجود دارد:

آغاز موجودی + خریدها = کالاهای موجود برای فروش - پایان دادن به موجودی = هزینه کالاهای فروخته شده (X $ ، xxx)

نگ گفت: "شما می توانید ترتیب این معادله را برای حل موجودی نهایی تغییر دهید.""بنابراین ، پایان دادن به موجودی با استفاده از روش FIFO کالاهای موجود برای فروش کمتر هزینه کالاهای فروخته شده است. هنگامی که تعداد موجودی فیزیکی رخ نداده است ، از این می توان برای حمایت از مقدار موجودی پایان استفاده کرد. "

نمونه ای از FIFO

هنگامی که فهمید FIFO چیست و برای تجارت شما چه معنی دارد ، یادگیری نحوه عملکرد آن بسیار مهم است. NG نمونه ای از FIFO را با استفاده از اعداد واقعی برای نشان دادن فرمول در عمل ارائه داد.

وی گفت: "فرض کنید شرکت شمع در اولین سال فعالیت خود است و آنها دو سال موجودی موجودی را در طول سال خریداری کردند.""دسته 1 برای 3000 واحد با قیمت 1. 25 دلار در هر واحد بود. دسته 2 برای 6000 واحد با قیمت 1. 75 دلار در هر واحد بود. در کل هفت هزار واحد فروخته شد. دو هزار واحد پس از اولین خرید فروخته شد ، [و] 5000 واحد پس از خرید دوم فروخته شدند. برای محاسبه پایان موجودی و هزینه های کالاهای فروخته شده با استفاده از FIFO در یک سیستم موجودی دوره ای ، با محاسبه کالاهای موجود برای فروش شروع کنید. "

با استفاده از این مثال و فرمول فوق ، اینگونه است که شرکت شمع کالاهای خود را برای فروش محاسبه می کند:

موجودی آغاز (0 دلار) + دسته 1 خرید (3000 واحد @ 1. 25 دلار هرکدام: 3،750 دلار) + دسته 2 خرید (6000 واحد @ 1. 75 دلار هرکدام: 10،500 دلار) = کالاهای موجود برای فروش (14،250 دلار)

نگ توضیح داد: "پایان دادن به موجودی در این سناریو ارائه نشده است ، بنابراین می توانید از هزینه کالاهای فروخته شده برای" فشار "این ارزش استفاده کنید.""تحت FIFO ، شما باید برای فروش قدیمی ترین موجودی خود ، ابتدا حساب کنید. در این حالت ، دسته 1 قدیمی ترین است ، بنابراین ما می خواهیم ابتدا از تمام موجودی موجودی استفاده کنیم. سپس ، باقیمانده از دسته 2 خواهد بود. به خاطر داشته باشید که در کل 7000 واحد فروخته شده است. "

در اینجا چگونه NG کل هزینه کالاهای فروخته شده را با استفاده از FIFO دوره ای محاسبه کرد:

cogs از دسته 1 (3000 واحد @ 1. 25 دلار هرکدام: 3،750 دلار) + cogs از دسته 2 (4000 واحد @ 1. 75 دلار هرکدام: 7000 دلار) = کل COGS (10،750 دلار)

اکنون می توانید موجودی پایان را محاسبه کنید:

کالاهای موجود برای فروش (14،250 دلار) - COGS (10،750 دلار) = موجودی پایان (3500 دلار)

NG گفت: "هنگام تعیین هزینه کالاهای فروخته شده یا پایان دادن به موجودی با استفاده از FIFO دوره ای ، مهم نیست که موجودی این موجودی فروخته شد.""استفاده از قدیمی ترین موجودی در ابتدا فقط مهم است."

غذای اصلی

هدف از روش مدیریت موجودی FIFO کاهش زباله های موجودی با فروش محصولات قدیمی تر است.

LIFO چیست و چگونه کار می کند؟

آخرین روش موجودی در ابتدا از قیمت های فعلی برای محاسبه هزینه کالاهای فروخته شده به جای آنچه برای موجودی موجودی در حال حاضر در انبار پرداخت کرده اید ، استفاده می کند. اگر قیمت کالا از زمان خرید اولیه افزایش یافته باشد ، هزینه کالاهای فروخته شده بیشتر خواهد بود ، بنابراین سود و بدهی مالیاتی را کاهش می دهد. کالاهای غیرقابل نفوذ (مانند نفت ، فلزات و مواد شیمیایی) اغلب در صورت مجاز بودن در معرض حسابداری LIFO قرار می گیرند.

ملوانی گفت: "LIFO شاخص خوبی برای پایان دادن به ارزش موجودی نیست زیرا موجودی باقیمانده ممکن است بسیار قدیمی و شاید منسوخ باشد.""این نتیجه گیری بسیار پایین تر از قیمت های امروز است. LIFO منجر به درآمد خالص پایین تر می شود زیرا هزینه کالاهای فروخته شده بیشتر است ، بنابراین درآمد مشمول مالیات کمتری وجود دارد. "

کاهش بدهی مالیاتی دلیل اصلی برخی شرکت ها LIFO است. ملوانی گفت: "با استفاده از موجودی اخیر در ارزیابی ، مبنای هزینه شما در صورتهای درآمد فعلی بیشتر است."وی گفت: "این باعث کاهش سود ناخالص و در نهایت درآمد خالص می شود. این پیامد LIFO است و بسیاری از شرکت ها LIFO را ترجیح می دهند زیرا گزارش سود پایین به معنای کاهش بار مالیاتی است. "

نحوه محاسبه LIFO

NG فرمولی را برای محاسبه LIFO ارائه داد. ما دوباره برای این و فرمول های زیر روی LIFO دوره ای تمرکز خواهیم کرد. به گفته NG ، بخش اعظم این روند همانند FIFO است ، از جمله این فرمول اساسی. وی خاطرنشان کرد: وقتی شما تعیین می کنید کالاهایی را که می خواهید بگویید فروخته اید ، اختلافات ایجاد می شود.

آغاز موجودی + خرید = کالاهای موجود برای فروش - پایان دادن به موجودی = هزینه کالاهای فروخته شده

نمونه LIFO

فرض کنید یک شرکت توسعه وب سایت یک افزونه را با قیمت 30 دلار خریداری می کند و سپس محصول نهایی را با 50 دلار به فروش می رساند. سپس ، چند ماه بعد ، قیمت افزونه به 35 دلار افزایش می یابد. هنگامی که شرکت سود خود را محاسبه می کند ، از جدیدترین قیمت 35 دلار استفاده می کند. در صورتهای مالیاتی ، به نظر می رسد که این شرکت تنها 15 دلار سود کسب کرده است.

با استفاده از LIFO ، به نظر می رسد که یک شرکت از آنچه در واقع انجام می داد ، درآمد کمتری کسب می کند و بنابراین ، باید کمتر از مالیات گزارش کند.

NG مثال دیگری را ارائه داد ، با تجدید نظر در شرکت شمع و شماره ها و قیمت های خرید دسته ای آن. اول ، ما کل هزینه کالاهای فروخته شده را محاسبه خواهیم کرد.

"تحت LIFO ، ابتدا باید برای فروش جدیدترین موجودی خود حساب کنید. از آنجا که Batch 2 اخیراً خریداری شده است ، شما می خواهید ابتدا از آن موجودی استفاده کنید. "وی گفت: "فقط 6000 واحد در دسته 2 خریداری شد ، اما 7000 واحد فروخته شد. این بدان معناست که ابتدا باید از 6000 استفاده کنید ، و سپس از 1000 واحد باقی مانده که از دسته 1 فروخته می شود استفاده کنید. "

به خاطر سادگی ، NG قیمت خرید را یکسان نگه داشته و تعیین نکرد که قیمت فعلی بالاتر یا پایین تر است یا خیر. در اینجا اعداد در عمل وجود دارد:

cogs از دسته 2 (6000 واحد @ 1. 75 دلار هرکدام: 10،500 دلار) + cogs از دسته 1 (1000 واحد @ 1. 25 دلار هرکدام: 1،250 دلار) = کل COG (11،750 دلار)

اکنون ، ما باید موجودی پایان را محاسبه کنیم:

کالاهای موجود برای فروش (14،250 دلار) - COGS (11،750 دلار) = موجودی پایان (2500 دلار)

اصل LIFO به چگونگی نوسان قیمت کالاها بر اساس اقتصاد بسیار وابسته است. اگر یک شرکت برای مدت طولانی موجودی موجودی داشته باشد ، ممکن است در حمایت از سود مالیات بسیار سودمند باشد. LIFO به دلیل هزینه بالاتر کالا ، درآمد بالاتر پس از مالیات را امکان پذیر می کند. در عین حال ، این شرکت ها در معرض خطر کاهش هزینه های کالا در صورت رکود اقتصادی کاهش می یابد و باعث ایجاد اثر متضاد برای همه موجودی های خریداری شده قبلی می شود.

غذای اصلی

مدیریت موجودی LIFO به مشاغل دارای موجودی غیرقابل نفوذ اجازه می دهد تا از افزایش قیمت در سهام جدیدتر استفاده کنند. در گزارش های حسابداری خود ، آنها می توانند هزینه بالاتری از کالاهای فروخته شده را محاسبه کرده و سپس سود کمتری را در مورد مالیات خود گزارش دهند.

محدودیت در استفاده از LIFO

LIFO توسط استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) ممنوع است ، مجموعه ای از قوانین متداول برای حسابدارانی که در مرزهای بین المللی کار می کنند. در حالی که بسیاری از کشورها IFRS را اتخاذ کرده اند ، ایالات متحده هنوز طبق دستورالعمل اصول حسابداری به طور کلی پذیرفته شده (GAAP) فعالیت می کند. اگر ایالات متحده از LIFO ممنوع شود ، این کشور مانعی برای اتخاذ IFRS را پاک می کند ، بنابراین حسابداری برای شرکت های جهانی را ساده تر می کند.

با این حال ، به دلیل اختلاف فعلی ، شرکت های مستقر در ایالات متحده که از LIFO استفاده می کنند باید اظهارات خود را در پاورقی های صورت مالی خود به FIFO تبدیل کنند. این تفاوت به عنوان "ذخیره LIFO" شناخته می شود. بین هزینه کالاهای فروخته شده تحت LIFO و FIFO محاسبه می شود. این باعث افزایش مقایسه شرکتهای LIFO و FIFO می شود.

به طور کلی ، استانداردهای ایالات متحده و بین المللی از LIFO دور می شوند. بسیاری از شرکت های مستقر در ایالات متحده به FIFO تغییر یافته اند. برخی از شرکت ها هنوز هم از LIFO در ایالات متحده برای مدیریت موجودی استفاده می کنند اما آن را برای گزارش مالیاتی به FIFO ترجمه می کنند. فقط چند شرکت بزرگ در ایالات متحده هنوز هم می توانند از LIFO برای گزارش مالیات استفاده کنند.

برخی از شرکت ها معتقدند که لغو LIFO منجر به افزایش مالیات برای مشاغل بزرگ و کوچک می شود ، اگرچه بسیاری از شرکت های دیگر از FIFO با پیامدهای مالی کمی استفاده می کنند.

NG گفت: "در حالی که مدیریت مناسب ترین فرض جریان هزینه است ، اما FIFO به بهترین وجه منعکس کننده جریان فیزیکی موجودی است.""مدیریت باید قبل از انتخاب LIFO یا FIFO ، مدل ، پیامدهای مالیاتی و الزامات مالی بین المللی (در صورت وجود) را در نظر بگیرد."

غذای اصلی

اگرچه LIFO تحت GAAP قرار می گیرد ، اما طبق استانداردهای بین المللی حسابداری ممنوع است. مشاغل ایالات متحده از LIFO دور می شوند. مواردی که از آن برای مدیریت موجودی استفاده می کنند ، هنوز هم ممکن است از FIFO برای گزارش مالیات استفاده کنند.

شباهت ها و تفاوت های FIFO و LIFO

FIFO و LIFO تکنیک های مدیریت موجودی بسیار متفاوت هستند. با این حال ، آنها از یک نظر مشابه هستند: هر دو به محصول باقی مانده اند که یکسان باشد ، با این که مبنای هزینه شرکت (هزینه تولید یا قیمت خرید آن) تنها عنصر نوسان است.

FIFO و LIFO بر درآمد یک شرکت روی کاغذ تأثیر می گذارد. در اینجا تفاوت های کلیدی وجود دارد:

• FIFO در صنایعی که قیمت یک محصول پایدار است و شرکت ابتدا قدیمی ترین محصولات خود را به فروش می رساند ، موفق ترین است. این امر به این دلیل است که FIFO براساس هزینه اولین کالاهای خریداری شده است که از افزایش یا کاهش قیمت واحدهای جدید نادیده گرفته می شود.
• LIFO در صنایعی که قیمت ها در آن نوسان می کند خوب کار می کند و جدیدترین واحدها در ابتدا فروخته می شوند. NG گفت: "از آنجا که FIFO منجر به درآمد خالص بالاتری در دوره های افزایش قیمت می شود ، همچنین منجر به هزینه های بالاتر مالیات بر درآمد می شود.""برعکس ، اگر از روش LIFO در یک دوره افزایش قیمت استفاده شود ، منجر به درآمد خالص پایین تر خواهد شد. بنابراین ، این روش منجر به هزینه کمتر مالیات بر درآمد خواهد شد. "

تفاوت دیگر این است که می توان FIFO را برای صورتهای مالی مستقر در ایالات متحده و بین المللی مورد استفاده قرار داد ، در حالی که LIFO نمی تواند.

چه از FIFO یا LIFO استفاده کنید ، برای ردیابی امور مالی و انجام محاسبات دقیق به نرم افزار حسابداری نیاز دارید. بررسی های ما در مورد بهترین نرم افزار حسابداری را برای ضبط و گزارش معاملات مالی کسب و کار خود بررسی کنید.

اجرای FIFO یا LIFO در تجارت خود

در حالی که FIFO و LIFO پیچیده به نظر می رسند ، آنها بسیار ساده برای اجرای هستند. بهترین سیستم های POS شامل ردیابی موجودی و ویژگی های ارزیابی موجودی خواهد بود ، و این امکان را برای صاحبان مشاغل و مدیران آسان برای انتخاب بین LIFO و FIFO و استفاده از روش انتخاب شده آنها آسان می کند.

اگر هنوز مشخص نیستید که آیا FIFO یا LIFO برای تجارت شما بهتر است (اگرچه LIFO به طور فزاینده ای نادر است ، زیرا توسط برخی از استانداردهای حسابداری ممنوع است) ، یک ابزار مدیریت موجودی می تواند به شما کمک کند تا تأثیرات FIFO و LIFO را در خط پایین خود مقایسه کنید.

البته ، انتخاب بین LIFO و FIFO تعهد مادام العمر نیست. حتی اگر سالهاست که از یک یا دیگری استفاده می کنید ، همیشه می توانید روش ها را تغییر دهید ، اگرچه باید در طی این روند تا حدودی پیچیده به دنبال راهنمایی CPA باشید.

گزینه های FIFO و LIFO

علاوه بر FIFO و LIFO ، که از نظر تاریخی دو روش استاندارد ارزیابی موجودی به دلیل سادگی نسبی آنها هستند ، روش های دیگری نیز وجود دارد. رایج ترین جایگزین برای LIFO و FIFO میانگین هزینه دلار است.

میانگین هزینه دلار شامل میانگین مبلغی است که شرکتی برای تولید یا به دست آوردن هر کالای موجود در موجودی شرکت صرف کرده است. با فروش موجودی ، مبنای این موارد فرض می شود که متوسط هزینه موجودی در زمان فروش آنها باشد. سپس ، با افزودن موارد جدید به موجودی شرکت ، میانگین ارزش کالاهای موجود در موجودی به روز شده شرکت بر اساس قیمت های پرداخت شده برای کالاهای تازه خریداری شده یا تولید شده تنظیم می شود.

آیا می دانید؟

گزارش های فروش POS می تواند به شما در تصمیم گیری در مورد موجودی آگاهانه و مقایسه فروش از مکان های مختلف فروشگاه کمک کند.

چرا ارزش گذاری موجودی اهمیت دارد

اگر با دست انجام شود ، ارزیابی موجودی می تواند خسته کننده باشد ، اگرچه اساساً با سیستم POS مناسب خودکار است. اگرچه انتخاب روش استفاده از روش ممکن است بی اهمیت به نظر برسد ، تفاوت های ظریف بین مدیریت موجودی FIFO و LIFO می تواند هزاران دلار (یا حتی بیشتر برای شرکت های بزرگ) پس انداز مالیاتی هر ساله اضافه کند.

به همین دلیل ضروری است که ضمن شناسایی و اجرای بهترین روش ارزیابی موجودی برای به حداکثر رساندن سود خالص خود در هر سال و به حداقل رساندن بار مالیاتی خود از فروش ، موجودی کسب و کار خود را با دقت پیگیری کنید.

Dock Treece ، Jennifer Post و Ryan Goodrich در نوشتن و گزارش در این مقاله نقش داشتند. مصاحبه های منبع برای نسخه قبلی این مقاله انجام شد.