اختلافات قیمت گذاری و پیامدهای مربوط به مراکز تجاری متمرکز را انتقال دهید

دادخواست قیمت گذاری (TP) در مورد بخش انرژی و منابع (E& R) در طی دو سال گذشته به طرز چشمگیری افزایش یافته است. ضمن تعیین صاحب ریسک قیمت کالا ، توجه بیشتری را به خود جلب کرده است ، مارک بارکر Deloitte و Aengus Barry بحث می کنند که چگونه مقامات مالیاتی عمدتاً از روش قیمت کنترل نشده قابل کنترل (CUP) در هر اختلاف TP استفاده می کنند.

در دو سال گذشته شاهد افزایش پرونده های دادرسی و اختلافات مربوط به قیمت گذاری نقل و انتقالات (TP) و اختلافات مربوط به معاملات کالا در بخش انرژی و منابع (E& R) بوده است. این نکته جالب توجه است زیرا دادخواست TP ممکن است ارزش قبلی را در داخل (و گاهی اوقات ارتباط بین المللی) برای مشاغل و مقامات مالیاتی داشته باشد. این به ویژه در مورد تصمیمات دادگاه در مورد استفاده از دستورالعمل های TP OECD برای شرکت های چند ملیتی و اداره های مالیاتی اظهار نظر می کند. از آنجا که به نظر می رسد اختلافات مرجع مالیاتی در این زمینه ادامه دارد ، جالب خواهد بود که چگونه دادگاه ها پس از پروژه BEPS OECD ، اصلاحات خاصی را در دستورالعمل های TP تفسیر می کنند.

روند دادرسی TP و اختلافات

تعدادی از موارد مهم TP مربوط به کالاها در سالهای اخیر در چندین کشور از طریق دادگاه ها طی شده است و انتظار می رود این امر در آینده ادامه یابد. بسیاری از این موارد فقط به چند حوزه قضایی مربوط می شود (اغلب مواردی که در آن بخش به بخش قابل توجهی از درآمد صادرات کمک می کند). به عنوان مثال ، در حالی که کالاهای E& R 22 ٪ از صادرات جهانی را تشکیل می دهند ، این رقم در بسیاری از کشورهای کلیدی صادراتی بسیار بیشتر است: 67 ٪ در استرالیا ، 34 ٪ در کانادا و 74 ٪ در روسیه ، جایی که دادخواست TP با محوریت کالاها بوده استمتداول تر ، طبق آمار 2017 توسط مرکز تجارت بین المللی.

چندین موضوع ممکن است از دادخواست TP و اختلافات در بخش E& R طی دو سال گذشته ترسیم شود:

1) در یک محیط پس از پرشکوه ، جایی که تمرکز بیشتری در ترسیم معاملات با ویژگی وجود دارد ، درک اینکه چه کسی "مالک" و کنترل کننده ریسک قیمت کالاها مهم است. وت

2) در یک زمینه دادرسی ، روش TP کنترل نشده قابل کنترل (CUP) هنوز هم معمولاً اعمال می شود.

تعیین ریسک قیمت کالا

ترسیم با ویژگی در جایی که خطرات قیمت کالا در زنجیره ارزش یک شرکت E& R قرار دارد ، تحت دستورالعمل های اصلاح شده TP از اهمیت بیشتری برخوردار است. بسته به مدل کسب و کار به کار رفته ، ریسک قیمت ممکن است به صورت قراردادی در تعدادی از اشخاص در یک شرکت چند ملیتی (MNE) ساکن باشد ، اما در E& R ، اغلب در یک شرکت تولیدی یا یک شرکت بازاریابی یافت می شود. مشخص کردن دقیق معامله حقوقی تحت چارچوب اخیر OECD معمولاً نقطه شروع را برای تعیین چگونگی تخصیص خطر قیمت بین نهادهای تولید و بازاریابی MNE ایجاد می کند.

با این حال ، در محیط پس از زایمان ، دو عنصر اصلی اضافی وجود دارد که برخی از پرونده های اخیر دادگاه پیشنهاد کرده اند نیز ممکن است هنگام ارزیابی اینکه ریسک قیمت کالا باید در یک معامله مناسب قرار داشته باشد ، در نظر گرفته شود. اینها هستند:

1) کدام یک از نهادها ریسک قیمت را در اختیار دارند/کنترل می کند و مدیر ریسک قیمت است. وت

2) هنگام ارزیابی اینکه آیا یک معامله به طور دقیق ترسیم شده است ، تجزیه و تحلیل "گزینه های واقع بینانه" برای یک نهاد که به دنبال محافظت از خود در برابر ریسک قیمت است ، ممکن است آموزنده باشد.

با توجه به نکته اول ، درک عملکرد پیرامون کنترل و مدیریت ریسک از اهمیت زیادی برخوردار است زیرا هدایت در این زمینه پس از معرفی چارچوب ترسیم ریسک شش مرحله ای در دستورالعمل های TP OECD 2017 به طور قابل توجهی تصفیه شده است. این راهنمایی های اصلاح شده ، تفسیر مربوط به تخصیص ریسک ، از جمله اهمیت طرف (که توانایی کنترل ریسک ها را دارد) و همچنین ظرفیت مالی برای فرض ریسک ها به طور گسترده ای افزایش یافته است (بندهای 1. 64 و 1. 65).

نکته دوم مفهوم گزینه های واقع بینانه برای کاهش در برابر ریسک قیمت کالا ، که اغلب مسئله تجارت است. این امر همچنین در دستورالعمل های TP 2017 به طور قابل توجهی گسترش یافته است.

برخی از عواملی که دادگاهها پیشنهاد کرده اند ممکن است در نتیجه گیری در مورد گزینه های واقع بینانه در دسترس صاحب ریسک قیمت کالاها در نظر گرفته شود:

1) میزان توافق نامه های بازاریابی چیزی است که احزاب مستقل در آن بازار خاص با آنها موافقت می کنند. برای برخی کالاها ، چنین توافق نامه هایی بین اشخاص ثالث مستقل وجود دارد و قابل شناسایی است. این واقعیت که چنین معامله ای در بازار وجود دارد مفید است. با این حال ، این یک عامل تعیین کننده اساسی نیست ، با توجه به اینکه دستورالعمل های TP بیان می کنند که صرفاً این که یک معامله ممکن است بین احزاب مستقل دیده نشود ، به معنای این نیست که ویژگی های ترتیب طول بازو را ندارد (بند 1. 123)؛وت

2) میزان باز شدن سایر دوره های عمل برای هر یک از طرفین برای محافظت در برابر ریسک قیمت. برای بسیاری از کالاها ، هیچ گزینه دیگری برای محافظت یا محافظت در برابر خطر قیمت وجود ندارد. به عنوان مثال ، برای برخی از نمرات ذغال سنگ MET ، هیچ ابزاری از نوع مشتق وجود ندارد که یک نهاد بتواند به عنوان جایگزینی برای توافق نامه بازاریابی وارد شود (اگر می خواست برخی یا تمام خطر قیمت کالاهای خود را از بین ببرد).

این نکات یک چیز مشترک دارد: به نظر می رسد ماهیت کالای اساسی یک نیروی محرکه در تعیین اینکه آیا معاملات بین تولید کنندگان دارایی و شرکت های بازاریابی در طول بازو هستند.

مشترک بودن روش جام در دادخواست و اختلافات

دومین نکته مهم که از موارد TP کالای اخیر بیرون می آید این است که روش CUP هنوز هم معمولاً استفاده می شود ، بیشتر از روش های جایگزین TP. در واقع ، در هر تصمیم اصلی TP در طی دو سال گذشته که قیمت گذاری را در نظر گرفته بود ، دادگاه ها به عنوان مناسب ترین روش TP به یک فنجان رسیدند (اگرچه برخی از دادگاه ها به عنوان یک بررسی تأیید کننده به دنبال روشهای جایگزین بودند). این روند منحصر به معاملات مبتنی بر کالا نیست. با این حال ، برای معاملات کالا ، ترجیح دادگاهها برای فنجان ها نسبت به سایر روشها به دلایل مختلف در آینده نزدیک ادامه خواهد یافت:

1) شیوع فعلی ترتیبات سرمایه گذاری مشترک به عنوان یکی از وسایل نقلیه ترجیحی برای ساخت دارایی E& R. این سرمایه گذاری های مشترک اغلب فنجان های داخلی بالقوه ایجاد می کنند.

2) افزایش در دسترس بودن و نقدینگی مبادلات/پایگاه داده های کالا (که پایه ای برای فنجان های خارجی بالقوه است). وت

3) روند تشویق شاخص های بازار به عنوان جام برای معاملات کالا. این مفهوم در راهنمایی OECD است ، از جمله راهنمایی آن در گزارش نهایی BEPS Action 8-10 با عنوان "تراز کردن نتایج قیمت گذاری انتقال با ایجاد ارزش".

یکی از جنبه های جالب ترجیح روش CUP برای حمایت از معاملات کالای E& R این است که نقش افزایشی را برای استفاده از تکنیک های اقتصادسنجی کمی برای حمایت از موقعیت های TP ارائه می دهد.

همانطور که داده های کالا به طور فزاینده ای در دسترس می شوند و داده های مرتبط (شامل مشتقات مالی، داده های بازار حمل و نقل و ذخیره سازی) در دسترس تر می شوند، این احتمال وجود دارد که رویکردهای آماری ترکیب داده های کالا با سایر داده های مالی برای تشکیل موقعیت های CUP TP تعدیل شده به طور فزاینده ای قابل اعتمادتر شوند..

برای معاملات کالایی، چنین تعدیل هایی احتمالاً شامل تعدیل هایی برای کیفیت محصول، نقدینگی، هزینه های حمل و نقل، هزینه های ذخیره سازی، بیمه، تفاوت های حجمی، تفاوت های سرمایه در گردش، فعالیت های بازاریابی و تفاوت های ریسک اعتباری از قیمت بازار مبتنی بر شاخص اولیه برایکالای مورد نظر

چشم انداز دعاوی TP برای کالاها

طی چند سال گذشته افزایش قابل توجهی در دعاوی و دعاوی TP برای معاملات نوع کالا وجود داشته است. از تجزیه و تحلیل این پرونده ها می توان درس های زیادی گرفت تا ایده ای در مورد چگونگی رسیدگی دادگاه به برخی مسائل مربوط به TP در آینده به دست آورد، در حالی که بسیاری از این پرونده ها ممکن است دارای ارزش مقدماتی باشند یا مفاهیمی را مطرح کنند که در برخی مواقع ممکن است به سیاست های آینده راه پیدا کنند. توسعه.

© 2019. برای اطلاعات، با Deloitte Touche Tohmatsu Limited تماس بگیرید. این ارتباط فقط حاوی اطلاعات عمومی است و هیچ یک از Deloitte Touche Tohmatsu Limited، شرکت های عضو آن یا نهادهای مرتبط با آنها (مجموعاً "شبکه Deloitte") از طریق این ارتباط نیست.، ارائه مشاوره یا خدمات حرفه ای. قبل از تصمیم گیری یا انجام هر اقدامی که ممکن است بر امور مالی یا تجارت شما تأثیر بگذارد، باید با یک مشاور حرفه ای واجد شرایط مشورت کنید. هیچ نهادی در شبکه دیلویت در قبال هر گونه خسارتی که توسط هر شخصی که به این ارتباط متکی است، مسئول نخواهد بود.

دیلویت انگلستان

تلفن: +44 20 7007 0114

مارک بارکر معاون مدیر دفتر Deloitte انگلستان در لندن است. او هشت سال تجربه در بحث در مورد قیمت گذاری انتقالی، قراردادهای پیش خرید قیمت گذاری و شناسایی ریسک دارد، او پیش از این که یک سال پیش به تیم TP لندن Deloitte بپیوندد، در بخش اقتصاددانان اداره مالیات استرالیا کار کرده است.

مارک مهارت های تخصصی در بخش انرژی و منابع از جمله تجربه سنگ آهن ، ذغال سنگ ، LNG ، نفت و فلزات مبتنی بر LME دارد. علاوه بر این ، مارک دارای تمهیدات مربوط به تأمین مالی برای دارایی های تولیدی بالادست E& R است و در پروژه های ارزشیابی حق امتیاز و پروژه های ارزیابی دارایی نامشهود در خارج از بخش E& R تخصص دارد.

مارک دارای لیسانس تجارت با رشته های اقتصادی و دارایی است.

دیلویت انگلستان

تلفن: +44 20 7007 4331

Aengus 16 سال پیش به تیم قیمت گذاری انتقال Deloitte UK پیوست و از آن زمان بخش قابل توجهی از حرفه خود را صرف کمک به مشتریان در صنعت انرژی و منابع کرده است. وی از استفاده از تکنیک های آماری قیمت گذاری ریسک برای حمایت از حاشیه بازاریابی که توسط گروه های معدن به یکی از دشوارترین تکالیف قیمت گذاری محموله های LNG ما حفظ شده است ، تجربه خاصی در پروژه های پیچیده انرژی و قیمت گذاری منابع دارد. Aengus تجربه ارائه طیف گسترده ای از خدمات TP ، از مستندات و گزارش های انطباق گرفته تا تمرینات برنامه ریزی IP و پروژه های قیمت گذاری بدهی را دارد. وی بر روی تعدادی از APA ها کار کرده است و همچنین از طریق مشارکت در چندین پروژه ساختاری مالیاتی ، تجربه مسائل گسترده تر مالیاتی بین المللی را تجربه کرده است. Aengus دارای مدرک لیسانس و کارشناسی ارشد در اقتصاد است. او یک دارنده منشور CFA است و صلاحیت ATT را دریافت کرد.