سنگاپور مالیات کالاها و خدمات را به کالاهای کم ارزش گسترش می دهد

مالیات کالاها و خدمات سنگاپور از 1 ژانویه به واردات کالاهای کم ارزش با اثر افزایش یافته است. از این توسعه و ملاحظات عملی که مشاغل باید در نظر بگیرند.

از زمان معرفی مالیات کالاها و خدمات در اول آوریل 1994 ، GST Relief در مورد واردات کلیه کالاها - به عنوان مشروبات الکلی مسموم کننده و دخانیات - با پست یا از طریق هوا به ارزش کل بیش از 400 دلار (295 دلار) اعطا شده است. این مطابق با سایر حوزه های قضایی است که دارای سیستم مالیاتی GST یا ارزش افزوده هستند ، جایی که معافیت مشابهی به عنوان هزینه های اداری برای جمع آوری GST یا مالیات بر ارزش افزوده در چنین کالاهایی در دسترس قرار گرفت.

با این حال ، با توجه به افزایش تجارت الکترونیکی و معاملات مرزی ، رشد قابل توجهی در ارزش واردات با ارزش کم وجود دارد که GST یا مالیات بر ارزش افزوده جمع آوری نشده است (در صورت وجود چنین امدادی یا معافیت). این منجر به افزایش از دست دادن درآمد و تحریف های رقابتی بالقوه بین تأمین کنندگان محلی و خارج از کشور می شود.

سنگاپور از این رشد و روند نیز از این قاعده مستثنی نیست. همانطور که در آن زمان معاون نخست وزیر و وزیر دارایی هنگ سوئی کیت در سخنرانی خود در بودجه 2021 خاطرنشان کرد ، سنگاپور قرار بود GST را به LVG از اول ژانویه 2023 گسترش دهد تا "یک سطح بازی برای مشاغل محلی را تضمین کند" به گونه ای که "تأمین کنندگان کالاهای خارج از کشور ... تحت درمان با GST همان تأمین کنندگان محلی قرار خواهند گرفت. "

درست همانطور که ارائه امداد GST به طور کلی مطابق با سایر حوزه های قضایی بود ، گسترش GST به LVG نیز به همین ترتیب با تحولات سایر حوزه های قضایی مانند استرالیا ، نیوزیلند و اتحادیه اروپا که معادل GST را در چنین وارداتی پایین وارد کرده اند ، سازگار استکالاها یا محموله ها.

نمای کلی از مقررات کلیدی GST

به طور کلی ، کالاهای کم ارزش به کالاهایی که در نقطه فروش:

• کالاهای قابل اعتماد نیستند (یا در صورت عدم پذیرش برخی از وظایف).
• عرضه معاف نیست.
• در خارج از قلمرو گمرک سنگاپور واقع شده اند.
• هر کالای کالا دارای یک مقدار ورودی است که از آستانه ارزش ورودی تجویز شده 400 دلار (یا مبلغی که وزیر ممکن است در جایگزینی تجویز کند) تجاوز نمی کند. وت
• قرار است توسط خدمات پستی یا واردات توسط هوا در قلمرو گمرک سنگاپور تحویل داده شود.

نحوه مدیریت یا جمع آوری GST برای تامین LVG به وضعیت ثبت نام GST مشتری در سنگاپور بستگی دارد.

اگر عرضه LVG به شخصی ثبت شده در GST در سنگاپور که حق دریافت اعتبار مالیات ورودی کامل را ندارد، انجام شود، مشتری ثبت شده در GST باید مسئولیت شارژ معکوس را برای LVG وارداتی ارزیابی کند. به عبارت دیگر، تعهد به شارژ و محاسبه GST در LVG وارداتی بر عهده مشتری ثبت شده در GST (در صورت اعمال هزینه معکوس) صرف نظر از اینکه تامین کننده در خارج از کشور است یا محلی، و صرف نظر از وضعیت ثبت GST چنین تامین کننده.

اگر مشتری در GST ثبت نشده باشد، ممکن است یکی از افراد زیر تعهد دریافت هزینه و حساب GST در عرضه LVG داشته باشد:

• تامین کننده ای که به طور مستقیم LVG را به مشتریان عرضه می کند.
• اپراتور بازار الکترونیکی که وسیله ای را برای تامین کننده فراهم می کند تا عرضه LVG را در اختیار مشتریان قرار دهد. یا
• برای مثال، ارسال کننده مجدد، شخصی که با ارائه، یا ترتیب دادن یا کمک به استفاده از آدرسی در خارج از سنگاپور، LVG را به سنگاپور تحویل می دهد، ترتیب می دهد یا در آن کمک می کند.

تامین کنندگان، اپراتورهای بازار الکترونیک و تحویل دهندگان مجدد باید مسئولیت ثبت GST خود را تعیین کنند، زیرا این امر بر اینکه آیا آنها باید GST را در عرضه LVG به مشتریان ثبت نام نشده GST هزینه کنند و حساب کنند، تأثیر می گذارد.

تامین کنندگان محلی، اپراتورهای بازار الکترونیک و تحویل دهندگان مجدد باید برای GST ثبت نام کنند در صورتی که آستانه ثبت اجباری GST را تحت رژیم استاندارد برآورده کنند:

• ارزش کل کالاهای مشمول مالیات شخص (i) ساخته شده در سنگاپور، و (ii) کالاهای مشمول مالیات خاص طبق برنامه هفتم قانون GST سنگاپور (که شامل عرضه LVG ساخته شده به مشتریان غیر GST می شود) از 1 دلار سنگاپور فراتر رفته است. میلیون در یک سال تقویمی (بر اساس گذشته نگر)؛یا
• ارزش کل (i) کالاهای مشمول مالیات شخص ساخته شده در سنگاپور، و (ii) کالاهای مشمول مالیات خاص طبق برنامه هفتم قانون GST سنگاپور (که شامل عرضه LVG ساخته شده به مشتریان غیر GST می شود) از 1 دلار سنگاپور بیشتر خواهد شد. میلیون در 12 ماه آینده (مبنای آینده نگر).

تامین کنندگان خارج از کشور، اپراتورهای بازار الکترونیک و تحویل دهندگان مجدد باید برای GST ثبت نام کنند، در صورتی که آستانه ثبت نام اجباری GST را تحت رژیم ثبت نام فروشنده خارج از کشور برآورده کنند:

• گردش مالی جهانی فرد (i) بیش از 1 میلیون دلار سنگاپور شده است، و (ii) ارزش کل منابع برنامه هفتم (که شامل عرضه LVG ساخته شده به مشتریان ثبت نام نشده GST می شود) در یک سال تقویمی از 100000 دلار سنگاپور (بر اساس گذشته نگر) فراتر رفته است.; یا
• گردش مالی جهانی فرد (i) از 1 میلیون دلار سنگاپور تجاوز خواهد کرد، و (2) ارزش کل لوازم برنامه هفتم (که شامل عرضه LVG ساخته شده به مشتریان ثبت نام نشده GST می شود) در 12 ماه آینده از 100000 دلار سنگاپور فراتر خواهد رفت (مبنای آینده نگر).).

نکات برنامه ریزی

قوانین جدید GST در LVG ممکن است بر طیف وسیعی از مشاغلی که به فروش می رسانند یا به عنوان واسطه برای تسهیل فروش کالاهایی که از خارج از کشور به سنگاپور تحویل داده می شوند، تأثیر بگذارد. به ویژه، مشاغل ثبت شده غیر GST، چه محلی و چه در خارج از کشور، باید در نظر بگیرند که آیا آستانه ثبت GST اجباری را برآورده می کنند یا خیر.

با توجه به اینکه سال 2023 در حال حاضر فرا رسیده است، مشاغل باید آماده باشند تا با قوانین LVG مطابقت داشته باشند. ملاحظات کلیدی در زیر بیان شده است.

تعیین وضعیت ثبت نام GST مشتری. کسب وکارها باید تشخیص دهند که آیا مشتریانشان در سنگاپور GST ثبت شده اند یا خیر، زیرا این موضوع بر روی مسئول حسابداری GST در عرضه LVG تأثیر می گذارد. اجرای سیستم هایی برای جمع آوری اطلاعات GST مشتری، مانند درخواست شماره ثبت GST قابل اجرا از مشتری برای هر فروش، بسیار مهم است.

مشخص کردن معامله تجاریداشتن مدل های قراردادی و عملیاتی مختلف برای معاملات مختلف در یک واحد تجاری، غیرمعمول نیست. به عنوان مثال، یک کسب و کار ممکن است یک تامین کننده مستقیم برای فروش محصول A و یک اپراتور بازار الکترونیکی برای فروش محصول B باشد. بنابراین، مشاغل باید قراردادها و عملیات تجاری خود را در رابطه با عرضه های مختلف LVG به مشتریان بررسی کنند تا تعیین کنند. اگر آنها به عنوان تامین کنندگان مستقیم، اپراتورهای بازار الکترونیک یا ارائه دهندگان مجدد در نظر گرفته شوند.

این مهم است زیرا تحت شرایط خاص، یک اپراتور بازار الکترونیک یا تحویل دهنده مجدد به عنوان تأمین کننده LVG و بنابراین مسئول GST در عرضه LVG به مشتریان، به جای تأمین کننده اصلی، تلقی می شود. به عبارت دیگر، اپراتور بازار الکترونیک یا تحویل دهنده مجدد (نه تامین کننده اصلی) باید در محاسبه مسئولیت ثبت GST خود، عرضه های LVG را که از طریق بازار الکترونیکی یا تحویل دهنده مجدد به مشتریان ارائه می شود، لحاظ کند.

تعیین مقدار ورودمقررات قانونی مقرر در مورد چگونگی محاسبه ارزش ورود 400 دلار برای هر کالای موجود است. به عنوان مثال ، به منظور رژیم ثبت نام فروشنده خارج از کشور ، ارزش ورود به طور کلی قیمت فروش LVG است ، به استثنای هرگونه هزینه حمل و نقل و بیمه ، GST ، وظیفه گمرکی و وظیفه مالیات غیر مستقیم. مشاغل باید فرآیندهای داخلی مناسبی را برای تعیین دقیق ارزش ورود کالا ایجاد کنند - این اطمینان حاصل می کند که آنها به درستی ارزیابی می کنند که آیا قوانین LVG اعمال می شود یا خیر.

با این حال ، مقدار ورودی مقدار عرضه LVG (یعنی مقدار واردات) نیست که GST در آن حساب شود. به طور کلی ، ارزش واردات شامل هزینه ، بیمه و ارزش حمل و نقل ، هرگونه عوارض گمرکی قابل پرداخت ، کمیسیون و سایر هزینه های اتفاقی است. این بدان معنی است که مشاغل باید با دو مجموعه مختلف از ارزش مقابله کنند. برای سهولت در انطباق ، مشاغل ممکن است برای تعیین ارزش ورود آنها از ارزش واردات کالا استفاده کنند.

کالاهای متعدد ارسال شده به عنوان یک محموله واحد. به طور کلی ، آستانه ارزش ورود به صورت جداگانه برای هر کالای تهیه شده اعمال می شود. به عبارت دیگر ، حتی اگر کالاها در یک محموله واحد قرار داشته باشند ، کالاها به طور جداگانه ارزش گذاری می شوند و به عنوان کالاهای جداگانه رفتار می شوند.

به عنوان یک استثنا ، یک تجارت ثبت شده توسط GST ممکن است به جای آن ، آستانه ارزش ورود را بر اساس هرگونه تقاضا ، مشروط به شرایط مقرر-برای مثال ، با نظارت کامل بر زنجیره عرضه و لجستیک انتخاب کند. مشاغل باید انتخابات را در نظر بگیرند ، به ویژه اگر این امر به کاهش بار اداری در تعیین ارزش ورود فردی هر مورد کمک کند.

قوانین انتقالیمشاغل باید بدانند که قوانین انتقالی وجود دارد که ممکن است بر عرضه LVG تأثیر بگذارد که تاریخ اجرای 1 ژانویه 2023 را برطرف کند. به عنوان مثال ، اگر فاکتور تأمین کننده خارج از کشور قبل از 1 ژانویه 2023 صادر شده و کالا در دسترس استبه مشتری و پرداخت در تاریخ 1 ژانویه یا پس از آن دریافت می شود ، عرضه LVG در پایین تر از پرداخت دریافت شده یا ارزش کالاهای ارائه شده منوط به GST است.

این مقاله لزوماً منعکس کننده نظر گروه صنعت بلومبرگ ، شرکت ، ناشر قانون بلومبرگ و مالیات بلومبرگ یا صاحبان آن نیست.

اطلاعات نویسنده

Shih Hui Le یک مدیر اصلی (مشاور مالیاتی) است و سامانتا تان و کلینستون چیوک همکاران هستند و بیکر مک کنزی وونگ و لیو ، شرکت عضو بیکر مک کنزی در سنگاپور.