پاسخ به سوالات ریسک حسابرسی

داوطلبانی که مقاله F8، حسابرسی و اطمینان را مطالعه می کنند، طبق برنامه درسی موظفند: "موجودات ریسک حسابرسی را توضیح دهند و خطرات تحریف بااهمیت را در صورت های مالی توضیح دهند".

این عنصر از برنامه درسی در سه جلسه آخر مقاله F8 در ژوئن 2010، دسامبر 2010 و ژوئن 2011 مورد بررسی قرار گرفته است. هدف این مقاله شناسایی رایج ترین اشتباهات مرتکب شده توسط کاندیداها و همچنین توضیح چگونگی رسیدگی به سؤالات ریسک حسابرسی برای به حداکثر رساندن امتیازات است.

یک نمونه سوال مورد نیاز مربوط به ریسک های حسابرسی به شرح زیر است:

خطرات حسابرسی را شرح دهید و پاسخ حسابرس به هر خطر را در برنامه ریزی حسابرسی شرکت XYZ توضیح دهید.

سؤالات ریسک که قبلاً مورد بررسی قرار گرفته بودند دارای 10 نمره تخصیص هستند. با این حال، اکثریت قابل توجهی از نامزدها این بخش از سوال را قبول نکرده اند. اشتباهات رایج مرتکب عبارتند از:

• ارائه تعاریفی از مدل ریسک حسابرسی، حتی اگر این بخشی از الزامات سؤال نبود
• عدم درک درستی از ریسک حسابرسی و ارائه ریسک های تجاری در عوض
• عدم ارائه پاسخ مناسب به خطراین باید از دیدگاه حسابرس باشد و نه از دیدگاه مدیریت
• محدوده محدودی از خطرات شناسایی شده، اغلب فقط بر روی یک حوزه مانند تداوم فعالیت تمرکز می کنند.

تعاریف ریسک حسابرسی

ریسک حسابرسی به این صورت تعریف می شود: «ریسکی که حسابرس در صورت تحریف بااهمیت صورت های مالی، نظر حسابرسی نامناسبی را بیان می کند». ریسک حسابرسی تابعی از خطرات تحریف با اهمیت و خطر کشف است. از این رو، ریسک حسابرسی از دو جزء تشکیل شده است: ریسک تحریف بااهمیت و ریسک کشف.

خطر تحریف بااهمیت به عنوان «خطر تحریف بااهمیت صورت های مالی قبل از حسابرسی» تعریف می شود. این شامل دو جزء است. ریسک ذاتی . ریسک را کنترل کنید.

ریسک ذاتی عبارت است از "مستعد بودن یک ادعا در مورد یک کلاس از تراکنش، مانده حساب یا افشا در برابر تحریفی که می تواند بااهمیت باشد، چه به صورت جداگانه یا زمانی که با تحریفات دیگر تجمیع شود، قبل از بررسی هر گونه کنترل مرتبط."

ریسک کنترل "این خطر است که یک سوءاستفاده که می تواند در یک ادعا در مورد یک کلاس از معامله ، تعادل حساب یا افشای رخ دهد و می تواند مادی باشد ، به صورت جداگانه یا در صورت جمع شدن با سایر اشتباهات ، جلوگیری شود ، یا شناسایی و تصحیح شود. به موقع توسط کنترل داخلی نهاد.

ریسک تشخیص به عنوان "خطر اینكه رویه های انجام شده توسط حسابرس برای كاهش خطر حسابرسی به سطح قابل قبول پایین انجام شود ، تعریف می شود ، سوءاستفاده ای را كه وجود دارد را تشخیص نمی دهد و می تواند مادی باشد ، یا به صورت جداگانه یا در هنگام جمع شدن با سایر سوء استفاده ها."

سؤالات ریسک حسابرسی داوطلبان را ملزم به شناسایی خطرات سوءاستفاده های مادی می کند ، که شامل خطرات ذاتی و کنترل و همچنین خطرات تشخیص است.

مدل ریسک حسابرسی

در هر سه جلسه تعدادی از نامزدها با توصیف مدل ریسک حسابرسی به همراه تعاریف خطر حسابرسی ، ریسک ذاتی ، کنترل و خطر تشخیص ، زمان ارزشمندی را هدر داده اند. مگر اینکه این سؤال به طور خاص از "مؤلفه های ریسک حسابرسی" یا "شرح الگوی ریسک حسابرسی" درخواست کند ، داوطلبان نباید تعاریفی از خطر حسابرسی ، ریسک ذاتی ، ریسک کنترل یا ریسک تشخیص را ارائه دهند زیرا هیچ علامتی در دسترس نیست.

ریسک حسابرسی در مقابل ریسک تجاری

حوزه اصلی که نامزدها همچنان نمرات خود را از دست می دهند این است که آنها در واقع نمی فهمند که خطر حسابرسی با آن ارتباط دارد. از این رو ، آنها غالباً پاسخ هایی را ارائه می دهند که خطرات مربوط به تجارت یا "خطرات تجاری" را که خارج از محدوده برنامه درسی است ، در نظر می گیرند. هیچ علامتی برای خطرات تجاری در دسترس نیست.

خطرات تجاری به عنوان "خطری ناشی از شرایط قابل توجه ، وقایع ، شرایط ، اقدامات یا عدم تحرکاتی که می تواند بر توانایی یک نهاد در دستیابی به اهداف خود و اجرای استراتژی های آن یا از تعیین اهداف و استراتژی های نامناسب تأثیر منفی بگذارد ، تعریف شده است.

خطرات باید مربوط به ریسک ناشی از حسابرسی صورتهای مالی باشد و باید ادعای صورتهای مالی را تحت تأثیر قرار دهد. بنابراین ، خطرات حسابرسی باید مربوط به ادعاهای مربوطه باشد.

ISA 315 ، شناسایی و ارزیابی خطرات سوء رفتار مادی از طریق درک نهاد و محیط آن ، ادعاهای زیر را مشخص می کند:

• ادعاهای مربوط به کلاسهای معاملات و رویدادها برای دوره تحت حسابرسی - کامل بودن وقوع ، دقت ، قطع و طبقه بندی.
• ادعاهای مربوط به مانده حساب در پایان دوره - وجود ، حقوق و تعهدات کامل بودن و ارزیابی و تخصیص.
• ادعاهای مربوط به ارائه و افشای - وقوع و حقوق و تعهدات ، کامل بودن ، طبقه بندی و درک و دقت و ارزیابی.

علاوه بر این ، یک ریسک می تواند مربوط به یک مشکل عملی باشد که تیم حسابرسی ممکن است با آن روبرو شود ، مانند حضور در تعداد موجودی که در آن شرکت چندین سایت دارد که دارای تعداد موجودی همزمان است ، یا اگر شرکت تغییرات قابل توجهی در بخش مالی خود داشته باشد و بنابراین خطرکلاهبرداری و خطا افزایش یافته است.

اشتباه رایج این است که نامزدها بتوانند یک مسئله مربوطه را از سناریو شناسایی کنند و سپس خطر شرکت را به جای حسابرس در نظر بگیرند و به ادعای مربوطه پیوند بزنند.

بنابراین ، با استفاده از سؤال 3B از آزمون ژوئن 2011: adion به نمایندگان مسافرتی یک دوره اعتباری 90 روزه برای پرداخت شرکت دونالد داده می شود. با این حال ، به دلیل شرایط دشوار معاملات ، تعدادی از مطالبات قابل پرداخت در تلاش برای پرداخت هستند. "خطر حسابرسی مربوط به این نکته این است که اگر مطالبات مطالبات در تلاش برای پرداخت هزینه باشند ، ممکن است بیش از حد بیش از حد و از این رو ارزیابی مطالبات قابل قبول باشدخطر.

این تجارت با خطر جریان نقدی آهسته روبرو است و بنابراین یک خطر شغلی مربوط به نقدینگی شرکت دونالد وجود دارد. در حالی که نگرانی یک خطر حسابرسی است ، نکته فوق از سناریو به خودی خود کافی نیست تا نشان دهنده خطر نگرانی باشد.

علاوه بر این ، سؤال 1A از آزمون ژوئن 2010 به داوطلبان گفت: "سفارشات خرید برای رنگ در خارج از کشور شش ماه قبل انجام می شود و کالاها می توانند تا دو ماه در حال حمل و نقل باشند." توضیح خطر حسابرسی این است که مشخص شودقطع موجودی در پایان سال مناسب است. با این حال ، بسیاری از نامزدها توضیح دادند که این شرکت ممکن است با کالاهای موجود در کالاها با مشکلات روبرو شود ، که بیشتر بر ریسک تجاری عملیاتی متمرکز است نه بر خطرات مربوط به صورت های مالی.

نمونه های دیگر خطرات حسابرسی شامل موارد زیر است:

• درمان سرمایه و هزینه درآمدی - خطر در اینجا می تواند مربوط به وجود کارخانه و تجهیزات دارایی باشد در صورتی که هزینه های درآمد به جای هزینه به عنوان هزینه در صورت درآمد ، سرمایه گذاری شود
• ارزش گذاری موجودی - هنگامی که ، به عنوان مثال ، میزان قابل توجهی از موجودی سالخورده وجود دارد
• کامل بودن بدهی ها - اگر مقررات به طور نادرست به عنوان بدهی های مشروط رفتار شود ، این امر می تواند بوجود بیاید
• کامل بودن درآمد - این می تواند در جایی باشد که نهاد حسابرسی شده از فروش نقدی قابل توجهی برخوردار باشد.

پاسخ به خطرات حسابرسی

نامزدهای ریسک حسابرسی اغلب برای شناسایی پاسخ مربوط به این خطرات مورد نیاز هستند. یک اشتباه رایج انجام شده توسط نامزدها ارائه پاسخی است که مدیریت به جای حسابرس اتخاذ می کند.

از سؤال 3B ژوئن 2011 ، در رابطه با خطر ارزیابی مطالبات قابل دریافت ، زیرا دونالد شرکت تعدادی از مطالبات قابل دریافت را داشت که در تلاش برای پرداخت آن بودند ، بسیاری از نامزدها پیشنهاد کردند که مدیریت نیاز به تعقیب این مشتریان برجسته دارد. این پاسخی نیست که حسابرس تصویب می کند ، زیرا آنها می توانند از طریق رسیدهای نقدی پس از تاریخ یا بررسی دفترچه دریافت کننده سالخورده ، در آزمایش ارزیابی کنند.

پاسخ های حسابرس باید بر چگونگی به دست آوردن شواهد برای کاهش خطرات مشخص شده در سطح قابل قبول متمرکز شود. هدف آنها تأیید این است که آیا ادعاهای صورتهای مالی رعایت شده اند و آیا صورتهای مالی صحیح و منصفانه است یا خیر.

پاسخ ها به اندازه رویه های حسابرسی تفصیل نیستند. در عوض ، آنها مربوط به رویکردی هستند که حسابرس اتخاذ می کند تا تأیید کند که آیا معاملات یا مانده ها از نظر مادی نادرست هستند. بنابراین ، در رابطه با خطر نگرانی ، پاسخ این است که بر انجام مراحل نگرانی اضافی مانند بررسی پیش بینی های جریان نقدی متمرکز شود.

همچنین ، پاسخ های حسابرس نباید بیش از حد مبهم باشد مانند "آزمایش های اساسی" بدون اینکه مشخص شود چگونه یا در کدام منطقه ، به این موضوع پرداخته می شود.

علاوه بر این ، نامزدها باید اطمینان حاصل کنند که آنها پاسخ های غیر عملی ارائه نمی دهند. یک مثال مشترک از این درخواست مستقیم از بانک شرکت در مورد اینکه آیا این بانک وام تأمین می کند یا یک اضافه برداشت بانکی را تجدید می کند. این بانک قصد ندارد این نوع اطلاعات را به حسابرس ارائه دهد ، به خصوص اگر آنها هنوز به شرکت اطلاع نداده اند ، و بنابراین این پاسخ هیچ علامتی ایجاد نمی کند.

محدوده محدودی از خطرات شناسایی شده

به منظور کسب امتیاز خوب در سؤالات ریسک ، توصیه می شود با هدف شناسایی وسعت امتیاز از سناریوی سؤال استفاده شود. اگر این سؤال تعداد مشخصی از خطرات حسابرسی مانند پنج را مطرح کند ، شناسایی فقط یک یا دو خطرات کافی نیست. علاوه بر این ، یک اشتباه رایج ، شناسایی خطری مانند نگرانی و سپس بارها و بارها این پاسخ است. در مورد 3B امتحان ژوئن 2011 ، فقط حداکثر یک علامت در دسترس برای توضیحات مربوط به ریسک نگرانی وجود دارد.

هر سناریو انواع خطرات حسابرسی را خواهد داشت و نامزدها باید به عنوان بخشی از برنامه ریزی خود ، هدف شناسایی هرچه بیشتر ممکن باشند. آنها سپس باید تصمیم بگیرند که کدام یک از خطرات مشخص شده را در پاسخ خود توضیح و توصیف می کنند. اگر این سؤال از پنج خطرات درخواست می کند ، نامزدها باید در طول خواندن اولیه این سؤال شش یا هفت امتیاز را شناسایی کنند. داوطلبان سپس باید لیست خود را مرور کرده و پنج خطر و پاسخ را انتخاب کنند که احساس می کنند می توانند هنگام نوشتن پاسخ خود بیشترین گسترش را گسترش دهند.

نتیجه

ریسک حسابرسی یک عنصر مهم برنامه درسی F8 است. داوطلبان باید نتایج برنامه درسی را درک کنند ، درک کنند که الزامات سؤال شامل چه مواردی است و قبل از امتحان سؤالات ریسک را تمرین می کند.